Новый порядок возмещения НДС в 2023 году

0 564

Главным нововведением 2023 года стало открытие единых налоговых счётов (ЕНС) для юрлиц и ИП. На этот же счёт производится возврат НДС для юридических лиц, с него возмещенную сумму можно вывести на свой расчетный счет. Разбираемся, что изменилось в порядке возмещения НДС в 2023 году.

Порядок возмещения НДС существенно изменился. Чтобы понять, как именно теперь выводится эта сумма, разберемся, что вообще происходит с ЕНС и при каких условиях можно забрать оттуда возмещенный НДС.

Совокупная налоговая обязанность на ЕНС

Понятия единого налогового платежа и единого налогового счета введены положениями ст. 1 ФЗ-263 от 14.07.2022г. и подробно разъяснены в тексте ст. 11.3 НК РФ. Работа с ЕНС предусматривает совокупную налоговую обязанность.

Она представляет собой общую сумму к уплате по всем налогам, сборам, взносам и штрафным санкциям, предназначенным для уплаты в бюджет. По мере наступления сроков их погашения и возможности оплатить начисленное в полном объеме на едином счете формируется сальдо. Оно может быть:

Положительное. Образуется в случае, если поступившая на ЕНС сумма больше совокупной налоговой обязанности.
Отрицательное. Появляется при нехватке средства на счете для погашения налоговых обязательств.
Нулевое. Формируется при совпадении остатка на счете и суммы списания в пользу бюджета.

От значения остатка напрямую зависит возможность реально воспользоваться возмещением НДС. Вывести его на расчетный счет и свободно распорядиться возмещенной суммой можно только при положительном или нулевом сальдо.

Как появляется совокупная обязанность

Основанием для появления совокупной налоговой обязанности являются следующие документы:

Регулярные и уточненные налоговые декларации в соответствии с применяемой системой налогообложения.
Уведомления от ИФНС о начисленных налогах, сборах, взносах и перечисленных авансах.
Решения инспекции о рассрочке, отсрочке, привлечении к ответственности.
Судебные решения и акты вышестоящей ФНС об отмене документов, на основании которых возникли налоговая обязанность.
Исполнительные листы на принудительное взыскание бюджетных платежей, пошлин, штрафов.
Постановления и решения налоговой о перерасчете ранее исчисленных сумм.
Решения о списании безнадежной к взысканию задолженности.
Документы, подтверждающие факт постановки на налоговый учет.
Разрешения на добычу полезных ископаемых, водных ресурсов.
Регистрация в качестве плательщика торгового сбора.
Прочие документы, подтверждающие факт ведения коммерческой деятельности, попадающей под действующие положения НК РФ.

Помните, что даже если ООО простаивает, зарплатные налоги и страховые взносы никто не отменял. Они тоже входят в состав совокупной налоговой обязанности. Задолженность по ним будет покрыта, в том числе, и возмещенной суммой НДС — в этом случае вывести ее на свой счет не получится.

Основания для изменения порядка возмещения НДС

Работа с ЕНС полностью изменила порядок уплаты и возмещения НДС. С 1 января 2023 года налог на добавленную стоимость включен в единый налоговый платеж (ЕНП), как и все другие отчисления в бюджет.

Поменялся порядок оплаты, но процедура принятия решения о возмещении осталась прежней:

Подача декларации с суммой НДС к возмещению.
Камеральная проверка в течение 1–2 месяцев.
Решение о возврате в течение 7 дней по окончании камералки.
Зачисление возврата не позже 12 дней после нее.

Возврат производится вне зависимости от даты погашения других налогов. О принятом решении налогоплательщика уведомляют по ТКС.

Единственное условие — положительное сальдо на ЕНС и отсутствие недоимки по другим налогам.

Далее сумму возмещения можно вывести на расчетный счет или использовать для расчетов по другим налогам и взносам в соответствии со ст. 78 НК РФ. Такой порядок предусмотрен положениями ФЗ-263 от 14.07.2022 г., вступившими в силу с 01.01.2023 г.

Основные изменения в обычном порядке возмещения НДС

Обычный порядок возмещения прописан в ст. 176 НК РФ. В соответствии с ее положениями сумма к возмещению соответствует положительной разнице между исчисленным налогом и вычетами по нему. Из прежнего текста ст. 176 НК РФ убрали пункты о зачете подлежащих возмещению сумм в счет погашения недоимок.

До 1 января 2023 года сумму возмещаемого НДС можно было получить только после погашения задолженности по другим налогам — на счет попадал только превышающий недоимку остаток. Решение о таком зачете принимала ИФНС.

Новый порядок возмещения НДС в 2023 году предусматривает автоматическое зачисление возмещения и его использование для устранения отрицательного сальдо по ЕНС. Этап принятия налоговой инспекцией решения о зачете переплаты в счет недоимки по другим платежам упразднен. Теперь достаточно только положительного решения о возмещении и его отражения в базе ФНС.

Какая сумма из возмещенной реально будет доступна

Обычный порядок возмещения НДС в 2023 году предусматривает зачисление суммы переплаты на единый счет, списание оттуда задолженности и свободное распоряжение остатком. То есть, для того, чтобы реально получить на свой расчетный счет излишне уплаченную сумму налога остаток на ЕНС должен быть положительным.

Списание сумм с ЕНС происходит в следующем порядке:

погашение недоимок в той очередности, в которой они образовались;
текущие платежи по налогам, взносам и сборам;
пени;
штрафы.

То есть, с зачисленной на единый счет суммы возмещения сразу спишется недоимка. Если к этому моменту срок текущих платежей еще не подошел, то остаток возвращенной суммы доступен для вывода на расчетный счет налогоплательщика. Если он совпал с датой возврата возмещенного налога или предшествовал ей, то доступен будет только свободный остаток.

Например, если налоговая вернула переплату 19 числа, а дата ближайшего платежа приходится на 25-е, то до 25-го средства можно спокойно вывести на расчетный счет. Если деньги от ФНС пришли 25-го или 26-го, то доступен будет только остаток, образовавшийся после погашения обязательных текущих платежей при условии, что других средств на счете не было.

13 Марта, 2023